盈余公積分錄怎么做

　　每年年末，平時笑得燦爛的財務(wù)小姐姐小哥哥們，都變成了一惹就炸毛的暴走“小怪獸”。像噩夢一樣的年尾，各種賬單、各種報表，一個頭兩個大。

　　其中年末盈余公積的財務(wù)處理幾乎是每個會計人都會遇到的問題。無論你是在備考職稱考試還是已經(jīng)工作，都需要好好掌握。接下來跟著蛙蛙一起去學(xué)習(xí)下盈余公積的財務(wù)處理方式吧！

　　知己知彼

　　盈余公積是個啥？

　　01概念

　　盈余公積，是指企業(yè)按照《公司法》的規(guī)定，從當(dāng)年凈利潤中提取的積累資金。

　　02分類

　　盈余公積大致分為兩類：

　　1．法定盈余公積：一般情況下根據(jù)《公司法》或財務(wù)制度的規(guī)定，上市公司的提取法定盈余公積的比例，是按照稅后利潤的10%提取。如果法定盈余公積累計數(shù)額已經(jīng)達(dá)到注冊資本的50%時，則可以不繼續(xù)提取。

　　2．任意盈余公積：任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取一部分利潤，提取比例可以根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要來確定。

　　03作用

　　提取后的盈余公積主要用于以下三點：

　　1．彌補(bǔ)虧損：主要是年度稅前和稅后利潤的彌補(bǔ)；

　　2．轉(zhuǎn)增資本：當(dāng)公司需要將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)方可；

　　3．分配股利：在企業(yè)沒有利潤的情況下，則不可以分配股利。

　　得心應(yīng)手盈余公積咋處理？

　　重點來咯�。。�

　　盈余公積相關(guān)分錄撰寫匯總：

　　企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取盈余公積

　　貸：盈余公積——一般盈余公積

　　企業(yè)按規(guī)定提取公益金時：

　　借：利潤分配——提取盈余公積

　　貸：盈余公積——公益金

　　企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時：

　　借：盈余公積——公益金

　　貸：盈余公積——一般盈余公積

　　企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(按照當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額)：

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積轉(zhuǎn)入

　　企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額)：

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　貸：實收資本或股本

　　學(xué)霸附身盈余公積題咋做？

　　熟悉了知識點，咱們來試試水

　　看看知識掌握了嗎？

　　例題一

　　某上市公司去年因為運營得當(dāng)，最終實現(xiàn)凈利潤1百萬元。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定及其股東大會的決定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公積，按2%的比例提取任意盈余公積。試編寫相關(guān)分錄。

　　提取法定盈余公積＝凈利潤×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）

　　提取任意盈余公積＝凈利潤×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 100 000

　　 ——提取任意盈余公積 20 000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 100 000

　　 ——任意盈余公積 20 000

　　例題二

　　某有限責(zé)任公司2008年度盈利3 500 000元，按25%所得稅稅率計算繳納所得稅后，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積。此業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理過程及步驟如下：

　　1.計算應(yīng)交的所得稅，計提法定盈余公積和任意盈余公積，計算過程如下：

　　應(yīng)交所得稅=3 500 000元×25%=875000元

　　提取法定盈余公積=（3 500 000-875 000）元×10%=262 500元

　　提取任意盈余公積=（3 500 000-875 000）元×5%=131 250元

　　2.根據(jù)計算所得的應(yīng)交所得稅，應(yīng)做會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 875 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 875 000

　　3.對利潤進(jìn)行分配時，應(yīng)做會計分錄如下：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 262 500

　　 ——提取任意盈余公積 131 250

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 262 500

　　 ——任意盈余公積 131 250

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